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信游娱乐:浅谈审计期望的差距

发布时间:2018-12-27 10:19

一个、审计期望差距组件

自20世纪60年代以来,诉讼形势已经形成,造成这种情况的原因之一是审计预期存在差距。最早的审计期望差距概念是liggio(1974),他认为审计期望差距是指“审计师与财务报表使用者对审计业绩的期望之间的差异。”Poter(1993)指出审计期望差距是“社会与审计的预期和审计师的实际表现的公众意见之间的差距。”1986年,加拿大特许会计师协会成立了“审计工作计划研究委员会”,“麦克唐纳信游娱乐:委员会” 。麦克唐纳专员描述了预期差距的组成部分以及以地图形式解决问题的方法:

其中:纵轴a代表公众对审计的要求,纵轴b代表审计师理论实现的预期水平,纵轴c代表现有专业标准的预期水平,纵轴d代表审计师的实际实现。预期水平,纵轴e代表公众认为当前审计师已达到的预期水平。垂直轴之间的距离代表预期差距的具体要素,可分为四个部分:可能标准与现有标准(bc)之间的差距,现有标准与当前绩效水平(cd)之间的差距、 public审计预期与可能标准之间的差距(ab)、当前绩效水平与公众对绩效的看法之间的差距(de)。 Bc、cd是一个合理的预期差异。它可以通过修改、来提高审计标准,促进审计专业的改进,缩小差距。 Ab、de是一种不合理的期望,有必要通过双方的沟通来区分审计责任和会计责任。 Www.11665.COm

2001年,胡继荣在《论审计期望差距的构成要素》提出,“期望差距”是指公众对审计的要求与公众对当前审计实践的理解之间的差距。它包括由于审计能力不足而造成的差距,包括公众对审计实践的误解所形成的差距。“提出了麦当劳成员提出的构成要素的变化。他认为b是目前的标准; c是目前可能的标准; ab是公众审计需求与现行标准之间的差距,是不可避免的,取决于当前标准的更新; bc是现行标准和当前可能的标准两者之间的差距取决于审计环境的改善; cd是当前可能的标准与当前职业之间的差距,应该提高审计业务主管的职业道德和职业素质;公众对当前实践的理解与审计师的实际情况之间存在差距。

、审核期望差距的原因1.公众对审计的误解。部分审计预期差距源于信息不对称。公众对信息的需求是广泛的,审计师可以提供的信息是有限的。公众对审计过渡的要求过高,审计职能的期望过高。对审计目标的不恰当理解导致审计服务的范围。而保证要求的水平超出了审计能力,形成了审计期望差距。

2.审计工作的固有局限性。由于使用选择性测试方法;内部控制的固有局限性;大多数审计证据具有说服力而非决定性;为形成审计意见而进行的审计涉及大量判决;某些交易和特殊事项可能由于某些原因,例如审计证据的说服力,审计师只能保证整个财务报告不存在重大错报,并为财务报表提供合理保证,而不是保证调查所有遗漏和错误。正是这种限制使审计无法满足所有公众的期望,并造成审计期望差距。

3.审计员的不当行为。审计师的行为远远不能满足公众的期望,而且可信度受到极大质疑。特别是在中国等一些发展中国家,审计师很少发现欺诈或非法行为,甚至他们自己也不相信财务报表在进行审计业务时是否没有重大欺诈或非法行为。公众对审计师行为的不满也形成了审计期望差距。

信游娱乐:浅谈审计期望的差距

4.审计标准的有限性。审计的质量标准应符合效率原则,并应能够确定社会可接受的审计成本水平。在接受该成本水平的同时,社会接受与成本相对应的审核失败率。与此同时,市场经济中的经济活动并不是一成不变的,它是一种动态的东西,审计标准不能涵盖一切。这也造成了审计期望差距的存在。

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