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浅谈现代风险导向审计对内部审计的指导作用

发布时间:2019-01-05 11:06

关键词:风险导向审计,内部审计指导

摘要:现代风险导向审计是传统审计方法的突破和创新,是内部审计发展的最新趋势。现代风险导向审计的实施可以将内部审计职能与企业目标有机地结合起来,充分发挥内部审计在企业风险管理中的重要作用。在阐明现代风险导向审计相关概念的基础上,进一步阐述了现代风险导向审计在内部审计中的必要性和现代风险导向审计的实施。

A、什么是现代风险导向审计

风险导向审计基于基于帐户的审计、系统的基本审计。现代风险导向审计的主要标志是:2003年10月,国际审计与鉴证准则委员会(iaasb)修订了审计风险准则。并实施新的风险导向模型“审计风险=重大错报风险x检查风险”,中国于2006年2月大幅调整审计标准,将传统审计风险模型修改为新的审计风险模型。现代风险导向审计以系统理论和战略管理理论为指导。降低信息风险的根本目的是控制审计业务的风险,降低审计风险作为基本方法,并分析和评估操作风险。自上而下,自下而上的审计思路审计方法。

用、理解现代风险导向审计的本质

(1)现代风险导向审计是一种新的审计基本方法。传统的审计风险模型审计方法仍然是基于系统的审计方法的延伸。它分析了客户会计报表的内在风险和内部控制风险,并根据内部控制测试的结果确定了实质性测试、时间和范围的性质。 www.11665.CoM和现代风险导向审计是基于对企业的战略分析,通过“战略分析——链接分析——会计报告剩余风险分析”的基本思路,确定实质审计程序的性质、时间和范围,并建立了企业会计报告风险与企业战略风险之间的逻辑联系,使得这种方法更加科学、更有效。

(2)现代风险导向审计放弃了传统审计简单的认知模型,将其替换为复杂系统的认知模型,并引入了战略管理分析工具。现代风险导向审计的思维方法是系统理论指导下的复杂系统认知模型。为了有效掌握会计报表的误报风险,审计必须从企业的战略管理活动入手,分析战略管理活动。必须将企业置于广泛的经济网络中进行系统分析。从方法论的角度来看,现代风险导向审计高于传统的制度基础审计,企业可以更深入,更彻底地理解。(3)现代风险导向审计采用“自上而下”和“自下而上”审计思想相结合的方式。它采用“自上而下”和“自下而上”的组合,对会计报表错报风险作出合理的专业判断。它必须从企业的战略管理分析开始,通过操作风险导向和严谨的逻辑。推理,逐步推导和实施审计的范围和重点,确定相关的审计目标和审计程序。通过实施审计程序和证据收集结果,结合判断的重要性,对整个会计报表的风险进行归纳和判断,形成最终的审计意见。

三个、了解现代风险导向的内部审计

目前,内部审计尚无统一的现代风险导向审计定义。第一种观点认为,现代风险导向审计在社会审计中对内部审计的应用是现代风险导向的内部审计,即内部审计师基于审计风险的分析和评估,并以此为起点指出制定审计计划。一种实现审计行为的审计方法。第二种观点认为,现代风险导向的内部审计意味着内部审计师从审计过程的开始到结束都要关注企业风险(而不是审计风险),选择基于风险的项目,识别风险,测试管理者的方法。降低风险,承担企业风险。为中心进行审计报告,以协助公司管理风险。

从第二种观点的描述来看,所谓的“风险”并不是纯粹的“审计风险”,而是在更广泛的意义上指企业在生产经营过程中面临的各种企业风险。可以看出,此时的内部审计已成为内部审计与风险管理相结合的有效工具。审计计划与公司的最高风险战略相关联。内部审计师通过当前的风险分析确保其审计计划。业务计划是一致的,风险管理原则在整个审计过程中得到整合。内部审计重点不再是测试控制,而是风险和测试管理风险。使用这种观点来定义以风险为导向的内部审计与特定内部审计准则对审计风险的定义相悖。

笔者认为,在现有标准下,第一种观点适合作为现代风险导向的内部审计,而第二种观点不是现代风险导向的内部审计,而是企业风险管理中的内部审计功能。

现代风险导向审计在内部审计中应用的必要性和实施

我们不讨论现代风险导向内部审计的定义,但现代风险导向审计在内部审计中的实施不仅是基于降低审计风险,而且是风险管理的有效工具。

(1)在内部审计中实施现代风险导向审计的必要性

随着内部审计监督职能向服务管理职能的转变,企业需要内部审计,对整体风险管理内部控制和治理程序进行有效的审计监督和建设性评估,帮助企业控制风险,实现目标。因此,内部审计不应停留在传统的审计模式,而应在此基础上进一步开展现代风险导向审计,向前迈进,充分发挥预警作用。综上所述,现代风险导向审计在企业内部审计中的实施具有十分重要的现实意义。(二)现代风险导向审计在内部审计中的应用

浅谈现代风险导向审计对内部审计的指导作用

1.准确确定审计的重点和范围。运用现代风险导向的审计理论,从风险分析,准确确定审计的重点和范围,在审计准备阶段,加大预防力度,即通过了解被审计单位的基本情况和分析测试结果,充分注意被审计单位的特殊风险确定整体审计风险的概率和评估重大错报风险的可能性,并最大限度地降低审计风险,以确保内部审计能够识别重大违规和风险业务运营中的潜在风险。达到预防风险的目的。 2.在《内部审计实务标准》的指导下,实施现代风险导向的审计程序,以协调风险管理和内部审计程序,从而产生协同效应。首先,在制定审计计划时,制定审计计划并确定可能影响风险评估的基础的审计项目。其次,在准备审计计划时,审计工作是在评估风险优先权的基础上安排的。第三,在确定审计范围时,有必要考虑和反映整个企业的战略计划目标,并对审计范围进行年度评估,以反映最新的战略和指导方针。第四,在审计实施过程中,通过内部控制制度的评估,找出遗漏和缺陷。第五,在编制审计报告时,应对风险管理现状进行评估,指出风险管理中存在的漏洞和不足,并提出加强管理的建议。第六是风险因素是决定审计范围的重要因素。

3.实施控制测试和实质测试。现代风险导向审计强调从宏观角度评估风险,但这并不意味着可以忽略微观层面的操作风险。因此,应继续实施内部控制测试,并应重点分析实施实质性测试。在控制测试和实质测试的两个阶段,审计资源的合理配置是关键,是风险导向审计理论的出发点和归宿。因此,结合主要风险因素的综合分析和判断,将审计资源倾向于关键风险领域,实现“综合审计、综合重点”,加强企业风险管理,提高审计效率和效益。

4.实现电子审计手段,提高审计工作质量。首先,利用计算机技术,内部控制风险评估,确定标准内部控制模型,并经常调整、完美度,以提高内部控制风险评估的效率和准确性。其次,计算机软件应该用于分析测试,以提高分析的速度和准确性,扩大分析范围。三是利用计算机进行统计抽样,避免缺乏人工抽样,有效降低审计风险。四是建立完整的审计信息系统,推进风险导向审计与异地审计相结合,提高内部审计的质量和效率。(三)内部审计实施现代风险导向审计的措施

生成现代风险导向的审计模型,以适应业务运营的高风险特征。它也是一种降低审计风险的审计方法。、减轻审计责任。、提高审计效率和质量。为了加强现代风险导向审计在内部审计中的运用,笔者认为应该从以下几个方面做出努力:

1.建立内部控制评估的新模型。在现代风险导向审计中,内部审计的主要关注点是:控制风险,控制待解决问题,控制是否先进和有效,控制风险程度以及是否影响决策的目标是什么?管理层。随着市场竞争的加剧,新的审计环境要求审计师采用新的评估模式,通过与企业管理层的有效沟通,为企业提供更有价值的服务。

2.加强内部审计工作的有效性。在审计技术方面,风险分析和计算机应用很少,这降低了审计工作的效率。因此,虽然内部审计要改变目标定位并建立管理理念,但也必须注意审计工作的有效性,以确保审计建议的落实。

3.提高内部审计师的素质。对于企业来说,有必要定义风险范围、,以合理化风险责任、,建立风险模型和风险防范机制,即实施现代风险导向审计,走上一条满足风险的道路,以解决风险、风险。因此,内部审计师应了解风险语言,强化风险意识和风险管理技能,提高内部审计师对风险的敏感度,并以风险为指导进行内部审计工作。

五个、结束语

企业内部审计的内部审计是内部审计的必然发展趋势。这不仅是专业发展的需要,也是当前形势的发展。企业内部审计坚持检查企业风险管理流程的充分性和有效性。、评估和报告,促进企业改进管理、实现目标和增加价值无疑是企业内最好的资源。在实践中,没有完整的模型可供参考,即使引入了现代风险导向的内部审计指南,也需要在实践中加以改进。因此,在现阶段,内部审计师应首先接受现代风险导向审计的概念。在实施过程中,在整个审计过程中进行风险评估,不断探索现代风险导向的审计方法,以最大限度地降低审计风险。水平。

引用:

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