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浅析财务报表审计的独立性

发布时间:2019-01-07 10:35

摘要:审计作为审计原则的一个关键要求,对审计具有重要意义。本文通过对独立性原则的分析,分析了缺乏独立性的原因及相应的解决方案。

关键词:审计;独立。

众所周知,审计的基础是审计师的独立性。这是因为财务报表的审计服务有其独特之处。——审计师向客户提供审计服务,但它向公众披露客户的财务报表是否违反会计标准。简而言之,与其他委托代理服务不同,审计师提供审计的首要任务是保护公共利益,而不是为客户带来最大利益。独立性原则通常是注册会计师的要求,审计师在执行财务报表审计时必须保持独立性。

、是独立原则和独立原则的含义。

早期对独立原则的解释由美国注册会计师协会于1947年发表《审计暂行标准》,其中指出:“独立的意义相当于完全诚实、公正性、无偏见、客观理解事实、不是部分。“

理解独立性原则目前,学术界普遍认为独立原则包含两个含义。第一个含义是实质性独立,即审计师的内在状态,因此在作出结论时不会损害专业判断。影响因素,善意行事,遵循客观公正原则,保持专业怀疑态度;第二个含义是形式上的独立,这是一种外在的表现形式,使一个信游平台注册理性和知情的第三方在所有相关的事实和情况之后,相信审计师没有破坏诚信,公平的原则和专业的原则怀疑诚信、。

独立性原则作为审计的基础,对审计报告的可信度具有重要意义。在市场经济中,作为第三方的投资者依靠被投资公司的财务报表进行投资决策,以进行投资风险和回报分析。 WWW.11665.COM然而,由于信息不对称的存在,投资者很难相信公司提供的财务报表是真实可靠的。作为独立的专业审计师,注册会计师可以向投资者证明财务报表的可信度。我们可以说投资者对财务报表的信任通过审计转移到审计师的信任。只要审计师可信,审计师审计的财务报表就是可信的。可以看出,如果审计师没有独立性,并且与客户公司有经济利益和相关关系,则会影响他们的公正态度和专业判断,这使得很难赢得公众的信任。两个、审核独立状态分析。

审计独立性的重要性是不言而喻的,违反独立性必将对审计师产生破坏性影响。但是,由于各种经济利益和与客户公司的社会关系关系,审计师的独立性很容易受到影响。纵观近年来国内外频繁发生的金融丑闻,无论是美国的“安然事件”还是中国的“银光广”事件,都反映出审计独立性不足。正是由于审计师缺乏独立性,许多公司可以越过海洋并使用虚假账户来美化财务报表并吸引投资者的笔投资。如果审计师能够保持足够的独立性,那么这些丑闻就不会发生。三个、分析缺乏审计独立性的因素。

近年来,国内外频频的财务丑闻引起了公众对审计师的质疑,审计师的独立性也被提出了一个大问号。那么缺乏独立性的原因是什么?作者认为可以从审计专业的内部和外部方面信游娱乐注册进行分析。

(1)内部因素。首先,从审计制度的角度来看,目前的审计制度仍存在许多不足之处。从安然事件后发布的塞巴斯蒂安法案可以看出,目前的标准制定仍然存在缺陷。标准制定组织经常在问题出现后调整指南,介绍相关政策,指南不具有前瞻性。当然,这也是所有规范制定中的固有缺陷。其次,从审计师自身素质的角度来看,审计师的职业素质和职业道德需要提高。

从中国审计师的专业素质来看,知识结构的不平衡存在缺陷。审计师通常具有出色的会计和审计水平,但他们往往无法理解审计客户的行业。宏观把握,此外,目前,中国审计师培训中对职业道德的重视程度略有不足。最后,从公司的业务结构来看,近年来非审计业务(如咨询业务)的比例逐渐增加,非审计业务的收费使公司和被审计单位产生了兴趣。关系,从而影响独立性。 (2)外部因素。从外部因素的角度来看,缺乏审计独立性主要有以下原因。首先,审计师或审计公司往往具有复杂的经济利益和与客户的关系,这使得审计师难以在提供审计服务时保持公正的态度。

其次,来自客户的压力将不可避免地影响审计师的独立性。例如,如果审计师发布不利于客户的审计报告,公司可能会面临继续与客户合作的机会。审计的压力将使审计人员为了自己的利益而屈服于管理层。最后,从同行业的激烈竞争中,近年来公司数量的快速增长导致了买方市场审计超过需求。为了能够在激烈的竞争中站立,公司可能会违反职业道德并导致独立。失踪。缺乏审计独立性的四项、改进措施。

目前国内外审计业缺乏独立性不容忽视,需要加以解决。可以在以下方面进行改进,以提高审计独立性。

(1)完善审计准则的建设。健全的制度是审计业健康运营的基石。为了加强审计独立性,有必要改进相关标准,弥补现有标准中存在的漏洞。从目前的全球视角来看,各国都有相应的准则制定机构,但各国之间的标准仍存在差异。建立一套全球认可的审计标准是国家标准制定机构长期努力的结果。奋斗的目标。 (2)加强审计人员的职业道德教育。要加强审计人员的职业道德教育,就要从学校教育入手,建立包括职前教育和后续教育在内的完整的教育体系。通过职业道德教育,增强了审计人员对独立性原则的认识,保证了审计工作的独立性。 (3)加强会计师事务所的内部控制机制。为确保审计的独立性,公司应加强内部控制,完善企业文化,建立良好的风险控制和监督机制,对员工形成一定的约束力,确保审计人员在审计工作中。独立。

结论:以上分析了审计行业独立性的现状,探讨了缺乏独立性的原因,并提出了相应的对策。如果我们加强审计的独立性,我们只能确保高质量的审计工作。

引用:

[1]《2011年度注册会计师全国统一考试辅导教材——审计》。经济科学出版社,2011年3月第1版。

浅析财务报表审计的独立性

[2]《auditingtheartandscienceofassuranceengagements》。 Canadianeleventhedition。

[3]王红玲。审计独立性弱化的扩展趋势与合理化[J]。黑龙江省外贸杂志,2006(4)。

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